這個(gè)月為什么要繳9個(gè)月的企業(yè)所得稅？ 如果1月沒有繳，滯納金從什么時(shí)間算？ 本年利潤(rùn)總額是正數(shù)，這次申報(bào)不交稅？通社區(qū)
根據(jù)規(guī)定，企業(yè)所得稅是按納稅年度計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，在年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。其中，小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。
那怎么會(huì)有一下子繳9個(gè)月稅款的情況呢？
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2020年第10號(hào))的規(guī)定：
2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅。個(gè)體工商戶在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的個(gè)人所得稅。上述暫緩繳納的稅款均延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。
也就是說，小型微利企業(yè)2020年稅款所屬期二季度、三季度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅，在7月份、10月份的納稅申報(bào)期辦理預(yù)繳申報(bào)時(shí)，只申報(bào)不繳稅；
符合條件的小型微利企業(yè)，按照規(guī)定延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納，即2021年1月征期，而1月征期又因?yàn)榉ǘü?jié)假日延長(zhǎng)到了1月20日，所以納稅人應(yīng)該在1月20日之前將所延緩繳納的2020年二季度、三季度企業(yè)所得稅款一并繳納入庫。
例：A有限公司為小型微利企業(yè)，2020年各季度利潤(rùn)總額如下表：
由于存在有2020年二季度和三季度暫緩繳納企業(yè)所得稅的情況，在2021年1月份申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納四季度企業(yè)所得稅時(shí)，還涉及到要將前期緩繳的兩個(gè)季度的稅款一并繳納這一事項(xiàng)。
即，在2021年1月20日截止的申報(bào)期內(nèi)，該公司除了要申報(bào)繳納四季度應(yīng)預(yù)繳的1萬元稅款外，還應(yīng)將前期只辦理了預(yù)繳申報(bào)但暫緩繳納的二季度企業(yè)所得稅1萬元，三季度企業(yè)所得稅1.25萬元，一并繳納。當(dāng)期實(shí)際共需繳納企業(yè)所得稅3.25萬元。
萬一納稅人在2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)不能繳納或不能全額繳納上述所延緩繳納的稅款，滯納金從哪天開始計(jì)算呢？
按照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，加收滯納金的起止時(shí)間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實(shí)際繳納之日止。
由此，對(duì)于本次統(tǒng)一延緩繳稅事項(xiàng)，稅款繳納期限屆滿之日是2021年1月20日。即，如果截止2021年1月20日仍不能繳納或不能全額繳納上述所延緩繳納的稅款，相關(guān)滯納金的起算日應(yīng)是2021年1月21日，再以實(shí)際繳納稅款之日為計(jì)算截止日。
特此提示小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶注意此事項(xiàng)，規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)。
